Skatteverkets regler för deklaration av bitcoin Àr oklara, och som ett resultat av att man inte har stöd av finansmarknadens aktörer utan Àr outsiders saknas uttalanden frÄn faktisk skattexpertkompetens. Detta gör att regeltolkningen Àr osÀker.
VÀgledande dom behövs. |
Bitcoin rÀknas som andra tillgÄngar hos Skatteverket, specifik kapitalplaceringstillgÄngar.
“Till kapitalplaceringstillgĂ„ngar rĂ€knas egendom som inte kan karaktĂ€riseras som personliga tillgĂ„ngar som till exempel vissa nyttjanderĂ€tter, gruvrĂ€tter, immateriella rĂ€ttigheter, copyrights, rĂ„varor, terminer och optioner avseende rĂ„vara och kryptovalutor.”
Ăven konst som förvaras i bankvalv eller motsvarande, och inte hĂ€nger framme kan rĂ€knas som kapitalplaceringstillgĂ„ngar. Följande generella uttalande gĂ€ller för dessa:
“Verkliga anskaffnings- och förbĂ€ttringsutgifter med mera för den sĂ„lda egendomen dras ifrĂ„n försĂ€ljningspriset pĂ„ vanligt sĂ€tt. Det finns inte nĂ„gon möjlighet att anvĂ€nda en schablonmĂ€ssigt bestĂ€md anskaffningsutgift. Om försĂ€ljningen avser egendom som Ă€r en del av ett samlat innehav av egendom med enhetligt vĂ€rde, till exempel guld, ska genomsnittsmetoden anvĂ€ndas för att berĂ€kna avdragsgill anskaffningsutgift.[…]Kapitalvinst Ă€r alltid skattepliktig till 100 procent. Innehavstiden har inte nĂ„gon betydelse. Kapitalförlust Ă€r avdragsgill till 70 procent oavsett innehavstid.”
Inga konstigheter egentligen. Nettoförlusten pÄ aktier Àr ocksÄ avdragsgill till 70%. Men det Àr nettoförlusten.
Oklarheten uppstÄr i formuleringar kring vinster och förluster för kryptovalutor, dÀr det stÄr följande:
“Eftersom vinster och förluster för kryptovalutor inte fĂ„r kvittas mot varandra fullt ut mĂ„ste du redovisa vinster för sig och förluster för sig. Du summerar ditt totala försĂ€ljningspris och ditt totala omkostnadsbelopp för de vinster du haft under Ă„ret och redovisar mellanskillnaden som vinst under avsnitt D pĂ„ bilaga K4. Sedan summerar du ditt totala försĂ€ljningspris och ditt totala omkostnadsbelopp för de förluster du haft under Ă„ret och redovisar mellanskillnaden som förlust under avsnitt D pĂ„ bilaga K4.”
Nu Àr de flesta som sysslar med Bitcoin inte skatteexperter eller traders, utan tekniknördar.
Tolkningen som sprids Àr att man inte fÄr kvitta vinst mot förlust. Men tolkningen skulle lika gÀrna vara att man inte fÄr kvitta vinst i Bitcoin mot förlust i Ethereum, utan bara till 70%. PÄ samma sÀtt fÄr man inte kvitta vinsten pÄ Zorntavlan mot förlusten pÄ Strindbergtavlan fullt ut mot varandra.
Det finns dock ett exempel lÀngre ner pÄ Skatteverkets sida om Bitcoin, som förtydligar att varje enskild förlust i Bitcoin endast fÄr dras av till 70% mot vinster i Bitcoin. Jag Àr dock inte sÄ sÀker pÄ att detta verkligen gÀller och att Skatteverket faktiskt har rÀtt hÀr. Skatteverkets rÀttsliga handledning förtydligar inte heller nÄgot. Det Àr inte heller sÀkert att den som formulerat texten hos Skatteverket har tolkat det hela rÀtt, och detta Àr en myndighets tolkning. Det Àr inte samma som lagen.
Det behövs kort sagt ett riktigt beslut. NÄgon behöver dra detta till förvaltningsrÀtten, stödd av miljonavlönad skattejurist och pressa fram vad som egentligen gÀller för Bitcoin. Tekniknördarna behöver skrapa ihop ett miljonbelopp och ta detta till rÀtten, hela vÀgen till högsta instans.
För övrigt, vilket jag pĂ„talat förut – varje gĂ„ng du köper nĂ„got för Bitcoin ska du deklararera vinst eller förlust.
“Vid avyttring av bitcoin ska omkostnadsbeloppet berĂ€knas enligt den s.k. genomsnittsmetoden (52 kap. 3 § IL). Om bitcoin har anskaffats vid flera olika tillfĂ€llen, ska man sĂ„ledes berĂ€kna ett genomsnittligt omkostnadsbelopp. VĂ€rdet pĂ„ bitcoin ska rĂ€knas om till svenska kronor vid respektive anskaffningstillfĂ€lle i genomsnittsberĂ€kningen.”
Detta Àr inget konstigt dock. Det underliga Àr att förluster inom samma kryptovaluta inte fÄr kvittas mot vinsterna fullt ut.
Om reglerna med endast 70% kvittning av varje enskild förlust inom tillgÄngen verkligen gÀller, sÄ bör KriminalvÄrden bygga ett antal nya lÄgsÀkerhetsanstalter nÀr Skatteverket sÀtter efter folk som handlat Bitcoin. Eller sÄ behöver kronofogden mer personal i de fall Bitcointraders deklararerar.
SjÀlv gav jag som bekant bort mina Bitcoins 2011 och har aldrig Ängrat det. Med skattereglerna blir i praktiken inga vinster möjliga dÄ den trettioprocentiga skillnaden över tiden kommer leda till att man mÄste skatta mer Àn man ens har tillgÄngar om man gjort nÄgra affÀrer.
Slutsatsen Ă€r att Bitcoin ska endast handlas via börsnoterade derivat du kan handla inom kapitalförsĂ€kring eller ISK. Aldrig “pĂ„ riktigt” pĂ„ grund av skattereglerna. Tills detta Ă€r draget till högsta instans.
SÄ lÀnge kommer tekniknördarna fÄ noll stöd av samhÀllet, till skillnad mot aktiehandlare dÀr det faktiskt finns starka institutioner som Àr mÄna om sina kunder. NÄgot sÄdant finns inte inom Bitcoin. Kör man fuck the system sÄ kommer man oftast upptÀcka att man blir fucked by the system.
Som det stÄr pÄ sidan om bloggen tar jag inget som helst ansvar för nÄgra texter hÀr pÄ bloggen. Ansvar gÀller oavsett bara efter pÄskrivet avtal om ansvar. SÄ tag inget jag skriver ovan som nÄgra som helst rekommendationer om hur man ska deklarera. Förlitar man sig pÄ information pÄ Internet bör man frÄntas all beslutsrÀtt. Det behövs en mÄngmiljonavlönad skattejurist genom ett antal rÀttegÄngar för att bena ut frÄgan om beskattningen av Bitcoin.
Kom ihÄg att det bara Àr en tidsfrÄga innan Skatteverket spÄrar alla som haft banktransaktioner med olika Bitcoinhandlare (=tagit ut eller satt in pengar), och sedan begÀr skatterevision av dessa personer. Har du inte deklarerat dina affÀrer blir det inte bara Ätal för skattebrott, utan dÀrtill ett straffpÄslag pÄ skatten (40%?).
10 kommentarer
NĂ€r det gĂ€ller bestraffningen – kom det inte ett utslag i Europadomstolen (eller möjligen nĂ„got slags EU-domstol, dessa Ă€r ju tvĂ„ olika saker) för ett par Ă„r sen gĂ€llande "dubbel bestraffning"? Jag vill minnas att detta ledde till att man inte bĂ„de kan straffas för skattebrott och drabbas av skattetillĂ€gg. Vilket i sig inte leder till att man lĂ€ngtar efter att drabbas av nĂ„got enskilt av de bĂ„da alternativen…
Antar att man lÀgger skattetillÀgget som böter pÄ skattebrottet istÀllet. Bara en formalitet.
Lagens andemening. Skatteverket 'bör' inte kunna hĂ€vda 70% kvittning – jĂ€mfört aktier mm. inom samma tillgĂ„ngsslag.
och Ă„r.
Men om man köper crypto buy-and-hold sĂ„ blir det vĂ€l bara skall pĂ„ försĂ€ljningspriset – inköpspriset?
Hur fungerar skatt pÄ valutahandel? Àr det skatt pÄ varenda transaktion dÀr ocksÄ?
Hur gör daytradarna i aktiehandel som automatiserat köpandet och sÀljandet, skatt pÄ varje transaktion ett par tusen transaktioner om dagen X 365?
Det bör vÀl vara samma (eller Àr det kanske samma)?
Ja dom som köper crypto har ju varit smÄ fjuniga tonÄringa (nÀstan) lite som med online poker och det Àr fan inte schysst att komma efter och slÄ ut dom permanent frÄn livet. Visst bör dom ha tagit reda pÄ reglerna men man Àr ju en mÄlgrupp lite som killen som slapp betala tillbaka till försÀkringskassan sina bidrag för han inte kunde svenska, dom förstÄr ju inte.
Ett ansvar pÄ skatteverket att kommunicera detta tycker iallafall jag.
Enklaste scenariot Àr B&H som du nÀmner.
Men det blir snabbt krÄngligt, som vi varit inne pÄ flera gÄnger i liknande diskussioner. Linus har helt korrekt nÀmnt onlinepokern som ett liknande dilemma, dÀr mÄnga sÄklart struntade i att deklarera i vÀntan pÄ rimligare tillÀmpningar (dvs inte kapitalvinstskatt per vunnen pott utan pÄ Ärets nettovinst, förutom inom EES dÀr det Àr skattefritt).
Fast egentligen handlar med dagens situation (som Lars nÀmnt i blogginlÀgget) att du ska summera alla vinster, betala 30% skatt, men du fÄr _inte_ kvitta dess mot förluster, och förluster fÄr du bara dra av till 70%.
Det Àr klart oförmÄnligt för den som t ex genererar mÄnga transaktioner med smÄ förluster eller som gÄr break even eller endast med liten vinst.
Och situationen blir sÀrskilt spÀnnande i nÀsta Är, eller till och med under detta Äret för de som deklarerat sina vinster/förluster, pÄ grund av de stora rörelserna för krypto.
Sen kan man alltid krÄngla till det med specialfall dÀr kryptotillgÄng A avkastar en kryptotillgÄng B som forkar till kryptotillgÄngar C och D som sedan sÀljs eller byts, men givet reglerna ovan bör det inte _egentligen_ vara nÄgot sÀrskilt svÄrt att tillÀmpa, eftersom du alltid kan ta dig tillbaka till en kurs i SEK via t ex BTC.
Fin pudel – Ă€r ju precis detta jag argumenterat i motvind för. Och nu pratar du bara Bitcoin, det EXTREMT enkla caset.
Har du nÄgot exempel pÄ ett svÄrt case att studera?
Det Àr bara att konstatera att detta med skatt och Bitcoin ligger dig varmt om hjÀrtat Lars.
TÀnke bara pÄminna att du i gav bort Bitcoin till ett vÀrde av 130000 i dagslÀget. Hur förklarar du det för dig sjÀlv?
Tro mig, det Àr inget oklart i det hÀr hur tillgÄngar som hamnar under andra tillgÄngar (52 kap. IL) ska beskattas.
Individuella vinster ska summeras och individuella förluster ska summeras EFTER att de reducerats till 70% av förlusten.
Om du gör en transaktion med 1 miljon vinst och 1 miljon förlust och gÄtt +-0 Àr skatteunderlaget (vinst i SKVs ögon) 0.3 msek dvs du skattar 30% av det, dvs 90.000 sek.
Mer troligt, du gör 100 affÀrer med 10.000 kr vinst (1 miljon) och 100 affÀrer med 10.000 kr i förlust (1 miljon) och samma skatteutfall gÀller.
Det Àr nÄgot som drabbat mÄnga inom rÄvaror och lÀr nu drabba mÄnga inom krypto.
Sverige Àr unikt iaf i norden och europe med detta skatteförhÄllande.
NÀr lagen utformades var det nÄgra experter som ifrÄgasatte "dynamiken", det var i en SOU eller liknande som jag inte hittar nu, typ kommentar att riskerar slÄ omotiverat hÄrt eller liknande, men lagen gick igenom ÀndÄ. SKV har faktiskt bett politikerna om en uppdatering med anledning av detta nu mer akuta problem men den lÀnken hittar jag inte heller just nu:(
Ovan Àr fakta, nu gissar jag lite att förmodligen har det sin grund i svÄranalyserade affÀrer som konst etc men kanske Àven fysisk rÄvaru och komplicerade OTC rÄvarukontrakt men Àr förlegat i digitala lÀttkontrollerade transaktioner samt standardderivat.
Det finns utfall i kammarrÀtt och förvaltningsrÀtt som stödjer skatteverkets slutsats. Uppdatera gÀrna blogginlÀgg med informationen sÄ detta Àr klart.
En crowdfunding till SkatterÀttsnÀmnden i frÄgan borde vara intressant.